多国籍企業はサプライチェーン再構築で移転価格のハードルに直面

ベーカー マッケンジーのホリー グレン、ユッカ カルジャライネン、モイズ シラジは、多国籍企業が自社のサプライ チェーンを品不足や価格インフレに適応させる際に移転価格戦略をどのように再評価すべきかについて議論します。

新型コロナウイルス感染症（Covid-19）のパンデミックとそれに関連した物品不足と価格高騰の間、私たちは部品、サブコンポーネント、完成品の製造と世界市場間での出荷能力をめぐるサプライチェーンの問題について毎日耳にしていました。 半導体不足は多くの業界に影響を及ぼしました。 ロックダウンによる労働力不足により、生産ラインと国際輸送が停滞した。 貿易摩擦の高まりと懲罰的関税の発動が見られました。

また、貴金属や宝石などの原材料の責任ある調達、人道的な労働慣行、国境を越えたデータの収集と展開、ブロックチェーンや人工知能などの新技術の使用、税や規制の要件の進化において、透明性を求める世界的な傾向もありました。

この「完璧な嵐」により、世界中の企業がサプライチェーンを再評価し、適応させるようになりました。 物理的な製品フロー、資本、労働力の管轄権の選択は、企業が直面する重要な問題であり、移転価格のハードルを含む機会と課題の両方を生み出します。

多国籍企業がサプライチェーンの地図を再構築するにつれて、以下を含むさまざまな移転価格への影響が生じます。

開閉操作。多国籍企業は、地理的に分散したり、政治的に友好的とは見なされなくなった管轄区域に所在したオンショアリング、ニアショアリング、またはフレンドショアリング事業です。

多くの米国に本拠を置く企業は、世界中で販売される商品の製造を中国で行っていました。 新型コロナウイルス感染症の流行下で中国の事業が直面した課題、および潜在的な懲罰関税や責任ある調達の問題を考慮して、多くの多国籍企業は、より多様化した地域モデルを含む新しい製造拠点を選択したり、製造を米国に持ち込んだりしている。

これらの変更に伴い、税金および移転価格チームは、サプライチェーンおよび運用チームと協力して、行われた変更が税金および移転価格の法的および規制要件に沿っていることを確認する必要があります。

製造業務が閉鎖された場合、既存の取り決めの変更および終了は、有効な会社間協定に従う必要があります。 原材料、完成品在庫、設備など、新しい製造場所に移管されるものを確認することは不可欠です。 移転には、閉鎖するメーカーが作成した技術やノウハウ、顧客リスト/関係、および同様の無形資産が含まれる場合があります。

多くの国は、事業再編に関するOECDガイドラインの規定を適用しており、納税者に対し、関連当事者間で移転される価値の各項目を検討し、独立企業間の移転に補償が必要かどうかを判断することを求めている。

新しい事業の場合、事業を遂行するためにどのような有形資産と無形資産が必要かを判断し、関連者取引に対処する会社間契約を確立することが不可欠です。 これらの契約は、1 回限りの取引 (設備や在庫の移動など) と、新しい施設の稼働後に発生する継続的な取引の両方に対処する必要があります。

一部の企業は、これまで社内で行っていた製造をサードパーティのメーカーに依頼したいと考えているかもしれません。 移転価格チームは、契約関係により、他の関連当事者間で交換される商品、サービス、または知的財産の価格の独立企業間の証拠が提供される可能性があることを認識する必要があります。

既存のオペレーションの拡張/変更。事業を移転する多国籍企業は、既存の事業の範囲を変更または拡大することによって移転を行うことができます。 東南アジアでは、企業が中国から台湾、ベトナム、タイ、マレーシア、フィリピンに生産拠点を移しています。

既存の業務の権限が拡大される場合、移転価格チームが関与し、新しい製品フローの価格設定と文書化、知的財産の移転または新たな使用のレビュー、リスク配分の変更への対応、関連当事者間のサービスの提供の再検討、そして、取り決められた資金調達の取り決めを検討しています。